“三问”年报审计前准备

　　随着时间进入2016年的最后一个月，新一轮的年报审计工作即将拉开帷幕。对于各大会计师事务所的审计人员来说，又将进入到一个紧张且繁忙的工作期间。现在各审计人员是否都已经做好了迎接年报到来的准备？他们需要自问3个问题。

　　一问：是否保持着健康的身心？

　　身体是革命的本钱。对于审计人员来说，这更是至理名言。年报期间，无论是项目经理还是审计助理，每天都要面临长达10小时甚至更长的工作时间。这对于每位审计人员来说都是很大的挑战，所以拥有健康的身体、充沛的精力以及平和的心态，是审计人员胜任本职工作的前提所在。

　　保持身心健康拥有多种途径。

　　一要注重体育锻炼，增强自身免疫力，这是身体健康之根本。常言道，生命在于运动。运动可以激活全身的细胞，加快新陈代谢，从而达到增强身体素质的功效。很多审计人员在从事多年的审计工作后，发现身材越来越臃肿，身体的抵抗力越来越差，尤其是年报期间，在寒冷的天气里会经常感冒发烧，这些都是身体机能下降的表现。对此，最好的应对方式就是加强锻炼，不管是跑步还是游泳，甚至是饭后的散步，对于审计人员来说，都是强身健体的好途径。只有拥有健康的身体，才能在年报工作时扮演好“经济警察”的角色，高效地完成审计工作。

　　二要培养良好心态，稳定自身情绪，这是心理健康的前提。资深的项目经理与初出茅庐的审计助理的很大一个区别，就在于情绪管理。大多数项目经理能更好地管理自己的情绪，在工作中心态平和，极少融入个人情绪，能够从容应对各种复杂工作。面对即将来临的年报审计工作，对各审计人员尤其是初入注册会计师行业的审计助理人员来说，只有充分认识到审计工作任务的艰巨和审计工作责任的重大，才能以饱满的热情投入到审计工作中，并以积极的心态去应对这个过程中的困难。

　　二问：是否已有充分的知识储备？

　　审计工作是一项技术性很强的工作，需要各审计人员用专业知识解决很多实际问题。无论是涉及到财务报告中信息披露，还是公司内部控制管理缺陷的问题，都离不开审计人员的职业判断和专业胜任能力。因此，在年报审计到来之前，各审计人员都应当问问自己是否已经具备充分的知识储备。

　　提高专业知识的途径也很多。

　　书本上的财务知识是学习的第一步。

　　对于广大审计人员来说，注册会计师考试教材是基本知识。无论是奋战在考证路上的审计助理，还是已有证书的项目经理，每年都应当学习相关的课程，从而形成一个完整且最新的会计、审计、财务管理、经济法、税法等的知识体系。当然，除了注册会计师考试教材以外，企业会计准则、准则讲解、准则案例解析等书籍也是提高自身会计技能不可缺少的必备读物。尤其是对于级别比较高的经理和合伙人来说，只有博览群书，掌握更多的专业技能，才能给予项目组内的审计助理更多的指导，并且在项目组遇到重大审计问题时提出合理建议。

　　纸上得来终觉浅。在知识框架搭建好之后，审计人员在实践中遇到不懂的问题时，也需要与同事、同行进行沟通，这也是快速提升技能的重要途径。初入职的审计助理应虚心向资深的项目经理请教，项目经理有疑难问题应与经验更为丰富的项目合伙人探讨。通过各种形式的沟通交流，能够汇集众人的智慧解决各种复杂问题。

　　众人拾柴火焰高。这样的名言同样适用于知识密集型的注册会计师行业。

　　三问：是否已经做好审计预案？

　　凡事预则立，不预则废。审计工作是一项需要根据预定计划逐步推进的程序性工作，制定合理的审计计划对于审计人员关注重点审计领域、及时发现和解决问题有着积极的作用。一般来说，审计计划工作主要包括如下几点。

　　第一，开展初步的业务活动。

　　审计人员进行初步业务活动的目的主要有3个方面：证实具备执行业务所需的独立性和能力；不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

　　为了实现以上目的，审计人员应当开展的初步业务活动又可以分为：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守相关职业道德要求的情况；就审计业务约定条款达成一致意见。

　　其中，签订业务约定书是承接项目的重要环节，也是在初步业务活动中必须完成的重要工作。会计师事务所与被审计单位通过签订业务约定书，对双方之间的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及出具报告的时间等各方面都予以明确，是对双方权利和义务的重要保障。

　　第二，编制总体审计策略和具体审计计划。

　　制定总体审计策略主要是确定审计的范围、时间和方向，用以指导具体审计计划的制定。

　　在审计范围方面，需要考虑合并报表中母公司和集团组成部分之间的控制关系性质、特定行业监管的报告要求、内部审计工作对审计工作的影响和以前审计时获取的审计证据的预期等。

　　在审计时间和方向方面，需要考虑被审计单位对外披露报告的时间、确定的审计重要性水平情况、被审计单位经营中的重大发展变化和被审计单位业务交易规模等情况。

　　只有制定符合审计工作需要的审计策略和审计计划，才能指导各位审计人员在实际进行年报现场审计工作时有明确的目标和安排，各司其职，共同协作完成年报审计工作。